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论税收意识全面提升:中国税收总额

发布时间:2019-08-31 04:13:27 影响了:

  摘 要:以往的文献在对税收意识的理解上都局限于谈纳税意识或者是征税意识,但是税收意识应该是一系列税收观念的有机结合。提高税收意识是税收制度得以实施的有力保证,所以我们在不断深化改革我国税制的同时还应该复视税收意识的提升问题。文章将对现有的一些有关税收意识的观点进行分析,对比我国和西方国家税收意识的差异,并提出完善和提升我国整体税收意识的建议。
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  关键词:税收意识;中西差异
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  中图分类号:F812.42文献标识码:A 文章编号:1006-026X(2011)03-0000-01
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  一、什么是税收意识
  
  �对于税收意识的定义,学界有许多不同的观点。有的认为税收意识为是公众对自身承担的真实的税收负担的感晓,以及在此基础上了解和监管税收使用与政府行为的权利意识。有的认为税收意识,作为对于征税纳税行为、规定、意义的认识和理解,包含征税意识和纳税意识两个相互联系、不可分割的方面。更多的地方甚至把税收意识狭隘的理解为纳税意识。
  �但是我比较赞同的一种对税收意识的定义是:人们在国家税收所进行的一系列经济活动中所形成的思维模式、行为规范和价值导向。这个定义里面的税收意识就不仅包括大家普通认可的纳税意识和征税意识,还包括了与税收活动相关的用税意识和创税意识。
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  二、中西方税收意识的差异及其原因
  
  �对于中国人来说普通都有一个感受,就是很少有人清楚地晓道自己来底承担了多少税收负担。很多人甚至觉得税收理自己很远,因此对税收问题也漠不关心。但是西方人对税收的敏锐度是很高的,他们去应聘工作的时候通常会询问公司开出的工资待遇是税前还是税后的。再比如西方人对政府的支出会比较关注,一旦发觉有浪费和不合民意的情况往往会集体抗议甚至拒绝纳税。对于导致了中西方纳税意识差异的原因,笔者认为主要有以下几方面:
  �1.历史因素。中国经历了漫长的封建统治时期,使得人们的公共权利意识非常薄弱。封建时代的赋税制度只是统治者凭借政治权利对社会资源的无偿占有,并不需要对公众、纳税人负责。计划经济条件下尽管政府对于纳税人的主体地位给予了肯定以及法律上的保证,但是公众对于纳税人的权利从来没有很好地履行过,这样的历史背景使得我国的整个纳税意识出现了偏差。相较而言西欧各国封建历史都很短暂,君主专制的历史一般只有200年左右,而资本主义的历史长达500年。另外,文艺复兴运动形成的以亚当•斯密为代表的古典经济学流派使民主观念深入人心,这样就为西方后来的权利与义务对等的所得税模式奠定了理论和社会基础。
  �2.税种的挑选对纳税意识的影响。西方国家大都以直接税为主体,而我国长期以来一直都是以流转税为主体,最近几年才提出发展直接税和间接税并复的双主体。而这两种税种对人们的税收意识强化有着很大的区别。直接税的纳税人和负税人由于是同一主体,因此直接税常常被认为更能增强人们的税痛和税收意识的税种。而间接税由于实际的纳税人和负税人产生了分离,所以真正的负税人不容易感受来自己所承担的税收负担,因而也就不会产生与之相关的一系列税收意识。
  �3.税收制定的民众参与度不同。1925年在英国的大宪章中就提出了“无代表不纳税”的主张。而且西方国家坚持税收法定原则,把税收相关行为以法律的形式加以规定和规范。然而我国所有税收法律中由全国人大的税收立法仅仅只有三部,其他都是由国务院以条例、暂行规定等形式颁布的,形成了一种政府想用多少就可以决定向老百姓征收多少的不良现象,而作为当事人一方的纳税人基本没有参与其中,更无从谈及其权利主张。
  �4.税收体系的健全程度差异。由于中国税收体制还不成熟,征收方式也没有摘用更为透明、显性的途径,导致纳税人的税收意识浅薄,而对征税人员又缺乏有力的监督机制,从而使纳税人多是被动的履行纳税义务而没有享受来对等的权利。在我国,人们长期受来传统税收理论的影响,这种税收概念体系以国家为本位,强调国家的权威性,强调税收的无偿性、强制性与固定性。这种“无偿性”的强调则将税款征收与使用分离,主张纳税人的权利保护与财政支出无关;而对“强制性”的强调则传达了税收的课征毋需征得纳税人同意。在这种观念之下,税收征纳关系带有浓厚的“官治民从”的色彩,纳税被看作是一种不见回报的不得已的负担。而相对来说,发达国家在税收的设计以及征纳环节的监督治理上较为成熟,在税收概念体系上也较为关注公民的权利与义务对等,这也在一定程度上保证了纳税人应有的权利得以实现。
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  三、对于全面提高我国税收意识的建议
  
  �1.加快税收法定的进度。把税收法律纳入正规的立法程序,在宪法中加以规定和约束,通过人民代表大会参与税收相关法律的制定和废除。这样既可以约束和限制政府权力的无限扩张强化纳税人的权益,也可以让公民感受来税法的制定是为了关注社会成员的公共福利的提高。从而为税法的实施奠定优良的社会基础,使人们积极地参与来税收运行的各个环节中。
  �2.强化“税痛”的刺激作用基于直接税在刺激纳税人的税收意识方面的作用,我们可以考虑提高直接税在税种中所占的比复。或是对间接税进行改革,把价内税调整为价外税或者在商品零售环节摘取明确注明价格和税款的方式。让消费者清楚地晓道自己来底承担了多少的税收,有利于提高他们的税收参与感并开始关注税收的使用和监督等环节。
  �3.提高税务人员的素质,强化服务型税收理念。应定期对税务人员进行提高业务素质,同时对税务人员进行定期素质考核。一种建议是每次纳税人办完税后都对税务人员进行评判,评判内容可包含税务人员的业务熟练程度、服务态度、是否有违规收费等行为。从而强化税务人员的服务意识,加强监督约束,这也可以在一定程度上减少部分腐败现象。
  �4.加强税收宣传,提高纳税人的税收维权意识。对税收的宣传应该跳出片面强调依法纳税的老套子,还应该鼓励纳税人积极参与税收的监督和保护,鼓励纳税人举报征税不合规的行为并在查实后给予举报人一定的奖励。让纳税人感受来自己不是税收的被动承担者而是税收过程的积极参与者,从而提高其税收意识。
  �5.建立透明、公开的政府支出制度。要体现税收“取之于民,用之于民”,建立一个透明、公开的政府支出制度是很有必要的,让社会大众来监督政府的支出能有效的避免浪费和腐败。同时,当纳税人了解来了税收的真正用途后才会产生自觉纳税、护税、创税的意识。
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  文献
  �[1]刘怡.税种挑选对公民税收意识的影响[J].财政研究,2003,(8)
  �[2]霍栋,宁德龙.更新税收意识建设和谐税收[J].消费导刊,2009,(3)
  �[3]刘怡,余向荣.现代税收的起源:税收意识的视角[J].财政研究,2006,(2)
  �[4]童疆明.现代税收意识与税收遵从的提升[J].新疆财经,2009,(1)
  �[5]王国清.税收经济学.成都:西南财经出版社,2006

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